Министерство финансов России подготовило законопроект, вносящий ряд точечных изменений в Налоговый кодекс. Эти поправки отражают положения ранее утвержденных «Основных направлений налоговой политики» на трёхлетний период и касаются как расширения налогового мониторинга, так и совершенствования механизма инвестиционного налогового вычета.
Налоговый мониторинг: проще вступить, строже контрольОдним из ключевых предложений Минфина стало упрощение доступа к налоговому мониторингу. Сегодня этот режим позволяет компаниям освободиться от выездных налоговых проверок при условии, что они предоставляют налоговым органам онлайн-доступ к бухгалтерскому и налоговому учету.
В настоящее время к налоговому мониторингу могут подключаться компании, соответствующие всем трём критериям:
- наличие активов не менее 800 млн рублей,
- годовой доход от 800 млн рублей,
- уплата налогов на сумму от 80 млн рублей в год.
Законопроект предлагает разрешить участие компаниям, удовлетворяющим хотя бы одному из этих критериев, что, по оценке ФНС, может утроить число участников (с нынешних 737 до более 2 тысяч).
При этом усиливается контроль со стороны налоговых органов: добавляются новые основания для исключения компаний из режима мониторинга. Так, поводом для прекращения участия может стать:
- два и более случая нарушения сроков или порядка предоставления доступа к документам,
- несоответствие систем внутреннего контроля установленным требованиям.
Более того, при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) налоговики получат право на выемку документов в случае обнаружения нарушений. Это связано с необходимостью контроля не только за корректностью расчетов, но и за достоверностью заявленных затрат, по которым предоставляется государственная поддержка.
Расширение инвестиционного налогового вычета (ФИНВ)Законопроект также предусматривает расширение возможности использования федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). Этот механизм позволяет компенсировать до 3% расходов на инвестиции в оборудование и нематериальные активы. Его целью стало сглаживание эффекта от увеличения ставки налога на прибыль с 20% до 25%.
На сегодняшний день передача права на вычет возможна внутри группы компаний только при условии, что обе стороны имеют одинаковый отраслевой код (ОКВЭД). Новый законопроект снимает это ограничение — теперь любая компания внутри группы сможет воспользоваться ФИНВ, независимо от отрасли.
Поправки, как отмечает Юлия Орлова (ДРТ), одновременно расширяют потенциальный круг пользователей вычета и ужесточают требования к взаимодействию с налоговыми органами. Иларион Леметюйнен (Kept) считает, что усиление контроля и риски исключения компаний, не соответствующих требованиям по внутреннему аудиту, могут снизить привлекательность режима для бизнеса.
Оценка экспертов и потенциальные рискиКирилл Никитин, руководитель экспертного центра «Деловая Россия» по вопросам налоговой политики, подчеркивает, что расширение ФИНВ — это ответ на запрос крупного бизнеса и исполнение прежних договоренностей между государством и предпринимателями. Однако, несмотря на запланированное финансирование вычета в размере 150 млрд рублей в 2025 году, эксперты сомневаются, что эти средства будут полностью востребованы.
По словам Никитина, в текущих условиях оценить потенциальный спрос на ФИНВ сложно: официальная статистика за первый квартал года пока не опубликована. С ним согласен Федор Петрик (Tax Compliance), указывая, что масштабы налогового вычета слишком малы, чтобы существенно повлиять на налоговую нагрузку большинства компаний.
Перспективы измененийЗаконопроект Минфина отражает стремление государства сбалансировать интересы бизнеса и необходимость усиления фискального контроля. Расширение механизмов налогового мониторинга и инвестиционного вычета, с одной стороны, упрощает доступ к льготам, но с другой — сопровождается ростом регуляторной нагрузки и рисками утраты привилегий.
Введение этих изменений позволит более гибко управлять налоговой системой, но потребует от компаний пересмотра подходов к внутреннему контролю, аудиту и взаимодействию с налоговыми органами.
Автор: Евгения Крючкова